建筑企业税务风险分析

2021年11月19日中国建设会计学会举办了“金税四期政策展望与企业全税种风险管控”线上培训会，就大数据下，企业涉税风险进行了分析，现将结合建筑企业实际，我就在金税四期下对建筑企业涉税事项进行分析，尤其是发票方面的注意事项进行分析。

现在已经实现足不出户网上报税，并向着以数字治税方向迈进；税金税四期，不紧采集税务部门本身的数据，还对非税业务也实现了数据共享；实现对业务更全面的监控，税务部门对法人、财务负责人、办税人员信息进行了实名认证，从源头上杜绝注册信息虚假行为；实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。

充分发挥税收大数据作用。依据税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事精准防范转变。

企业应合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纲税义务，避免因没有遵循税法遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害，税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

建筑企业税收管理难点：1、建筑工程项目管控难度大；2、跨区域经营活动难以监管；3、收入难监管；4、成本费用真实性难以监管；5、发票管理相对混乱；6、部分项目增值税链条断裂。

依据税收制度与财务会计制度，建筑企业应根据合同约定，按归工程进度或当期完成的工作量结转收入，而实际中，建筑企业普遍存在着以实际收到款项且开具发票后才结转收入的现象，造成当期收入不实，影响了工程收入及时、准确的核算。

企业应该建立完整的供应商数据库，从而避免发票的虚开，在发票管理方面要做好：

销售发票：发票开具要凭工程结算支付证书及合同；出租机械设备，开具发票要分清干租与湿租，不能混淆税率；

进项发票：分包扣除额符合实际，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，扣除的价款应取得有效凭证；简易计税取得的专用增值税发票应该进项税额转出处理，否则税务部门可以按照下列公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额；严格发票清单，对注明“祥见清单”首先要是在开票系统里打印出来的《销售货物或提供应税劳务清单》，核对实物情况，一张发票行数是八行，对小于等于八行的，却另附清单的发票尽量不要接收；跨省外来报验户预缴税费要及时取得完税凭证，又而抵扣已预缴的税款。

金税四期工程，税务已从合作、合并向合成转化，数字化、智能化、智慧化税务，纳税人被动遵从到主动遵从、自动遵从的过程，就是向税收现代化不断迈进的过程。

随着纳税缴费信用评价制度的建立健全，对纳税信用高的市场主体税务部门会给予更多便利条件。企业应该防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。